世界中でデジタル技術の進展とともに、従来の金融システムとは異なる新たな経済活動が注目を集めており、その象徴のひとつとしてデジタル通貨が広まっている。このデジタル通貨は分散型台帳技術を用いて、インターネット上でやり取りされる点が最大の特徴である。この性質は金融業界だけでなく、さまざまな産業分野へも波及している。一方で、保有や売買によって得られる所得については、従来の金融商品とは異なるルールが適用されるため、確定申告の際には特有の注意が求められる。デジタル通貨の本質的な強みは、その非中央集権性にある。
この仕組みにより、管理者や第三者機関なしで取引が成立するだけでなく、ブロックチェーン技術の導入による高いセキュリティや取引データの透明性も維持される。そのため電子決済の手段として活用されるほか、個人や組織が独自のトークンを発行することで資金調達を行ったり、新たな経済圏を生み出すといった活用も増えてきた。世界中の人々がインターネットを介して資産の授受を行い、手軽に相互の経済活動へ参加できるのは、従来の金融ネットワークにはなかった仕組みだ。一方で、新しい金融商品であるがゆえに法的な取扱いや税務面での整備が遅れてきた歴史もある。特に課題となっているのが、売却や交換、譲渡などにより得た利益の取扱いだ。
現行の法律においては、取得から売却までの差益や報酬として受領した場合の価額のすべてが所得として扱われるため、確定申告の対象となる。個人の場合、主に雑所得として申告する必要がある。税率は総合課税方式が適用され、その年のほかの所得と合算されたうえで税額が決定される。ここで生じる所得は、デジタル通貨を法定通貨へ換金したときだけでなく、他の種類のデジタル資産や財・サービスと交換した場合にも課税対象となる点に留意が必要だ。このように税務面で注意すべきポイントが多い背景には、従来の金融商品に比べて一回ごとの取引を記録・計算する手間がかかることがある。
例えば、短期間に数多くの取引を行った場合には、その都度の取得価額と売却価額を正確に算出しなければならない。本来、伝統的な株式や債券であれば、証券会社などが定期的にまとめた年間取引報告書を作成するケースが一般的だが、デジタル通貨の取引所においてはこの点で自力による記録・集計が求められる場合が多い。このような性質から、税務署への確定申告の際にミスや漏れが発生しやすいのが現実である。そのため、日々の取引記録を正確かつ詳細に残しておくことが重要である。デジタル通貨の活用はすでに決済や資産運用だけにとどまらず、商品購入やサービスへの支払い、個人間の少額送金など利用シーンが日々多様化している。
これにより、従来の金融機関が仲介する必要がない決済や送金の方法が一般化しつつあり、従来の金融のあり方に対して大きな変革を迫っている。国際間送金の場合、従来は仲介する銀行や金融機関の数が多く、時間とコストがかかるのが一般的だったが、デジタル通貨を利用すれば短時間かつ低コストで資金の移動が可能となった。このような動きは、世界経済に新たな流動性や金融包摂をもたらしつつある。他方で、デジタル通貨の匿名性を悪用した不正行為や、価格の急激な変動によるリスクの高さも課題として指摘されている。金融行政当局もこの動向を受け、マネーロンダリング対策や内部通報制度の整備、取引所に対する登録義務化などを順次実施している。
ユーザー側にとっては、税制や法規制を理解したうえで、安全な資産管理や正確な確定申告を実施することが基本となろう。税務面で注意しなければならない点としては、ハードフォークやエアドロップによる取得にも、それぞれ所得が発生する場合があることだ。暗号資産を新たに受領した際はその時点における価額を正しく計上することも求められる。加えて、税務署が積極的に取引データの把握・分析を進めていることから、その透明性は従来にも増して高くなってきている。この傾向から、適切な申告を怠ると後々の課税や追加の納税義務が発生するおそれもあるため、納税者自身が法令を守る意識を持つことが重要だ。
金融の歴史の中でもこのような技術革新は過去に例が少なく、今後も新たなサービスやプロダクトが続々と登場し続けるだろう。そのため、今後も税制や各国の法規制の動向を注視すると同時に、個々人が正しい知識を身につけて適切に対応していくことは欠かせない。デジタル通貨はグローバル社会の新たな資産の在り方を示唆しており、それを踏まえた金融リテラシーや税務コンプライアンスの重要性はますます増している。今後も技術革新とルール整備、そして個々の積極的な知識習得が不可欠と言える。デジタル通貨は、ブロックチェーンなどの分散型台帳技術を活用した新たな経済活動の象徴として広く普及しつつあり、その非中央集権性や高い透明性によって金融だけでなく多様な産業分野に影響を与えている。
個人や組織によるトークン発行や国際間の迅速・低コストな送金など、従来の金融ネットワークにはない利便性や経済圏の拡大が進行中だ。一方で、法的・税務制度の整備が後追いとなった歴史的経緯から、売買や譲渡により生じる所得の計算や申告には特有の注意が必要となる。特にデジタル通貨での取引は多数・高頻度に及びやすく、自身で詳細な取引記録を管理・集計する必要があるため、申告ミスや漏れが発生しやすい現状がある。また、ハードフォークやエアドロップなどによる新規取得の場合も課税対象となるなど、税務上の細かなルール理解が重要だ。不正取引や価格変動リスクへの懸念を背景に、各国の規制強化や取引所への監督も進んでおり、今後も税制や法規制の変化に注意しつつ、利用者が正しい知識とコンプライアンス意識を持つことが不可欠である。
デジタル通貨は世界経済の新たな資産像を示す存在となっており、技術革新と制度対応、そして一人ひとりの金融リテラシー向上が今後ますます求められるだろう。